Бухгалтерский баланс за квартал образец. Как заполнять общий и упрощенный бухгалтерский баланс, инструкция с расшифровкой строк. Принцип двойной записи
Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?
Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!
Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.
Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.
1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?
Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.
В основной комплект такой отчетности входят пять форм:
- форма №1 - «Бухгалтерский баланс;
- форма №2 - «Отчет о финансовых результатах»;
- форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
- форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
- форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.
– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!
Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.
Пример
В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.
В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.
Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.
Активы семьи Пуговкиных:
Статья Наименование Стоимость, в тыс. рублей
1 Квартира 4 000 2 Дача 1 000 3 Машина 1 100 4 Бытовая техника 300 5 Продукты 50 6 Деньги в кошельках 30 7 Деньги в банке 450 8 Мебель 610 9 Одежда 40 10 Итого 7 580 Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.
Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.
Пассивы семьи Пуговкиных:
Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.
Разделы актива:
- внеоборотные средства;
- оборотные средства.
Разделы пассива:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.
Внешние пользователи:
- налоговики;
- банки;
- инвесторы;
- партнеры (контрагенты).
Внутренние пользователи:
- акционеры фирмы;
- планово-аналитический отдел.
2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия
Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.
Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.
Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса
Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.
Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации
Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.
Для лучшего понимания рассмотрим пример.
Пример
Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:
Ка= Собственный капитал/Активы
Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:
Ка= стр.1300/стр.1600
Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.
Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).
Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).
Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.
Бухбаланс ликвиден, когда:
- А1>П1
- А2>П2
- А3>П3
- А4<П4
Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.
Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.
Этап 4. Анализ состояния активов
Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.
Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.
В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.
Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.
Этап 5. Анализ деловой активности
Деловая активность также подлежит анализу.
Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:
- фондоотдача производственных фондов;
- оборачиваемость запасов и затрат;
- общая оборачиваемость капитала;
- оборачиваемость собственного капитала;
- оборачиваемость кредиторской задолженности.
Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.
Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.
Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия
Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.
Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:
- текущей ликвидности;
- обеспеченности собственными оборотными средствами.
Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.
Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:
- Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
- 1.23
- Z>2.9 вероятность банкротства низкая.
3. Как составить бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция для новичков
Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.
Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.
Шаг 1. Указываем реквизиты
Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.
На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:
- дата, на которую составляется форма;
- дата составления;
- наименование компании;
- идентификационный номер;
- вид экономической деятельности;
- форма собственности;
- единица измерения;
- местонахождение компании.
Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов
Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).
Пример
Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.
Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:
№ Наименование Счет Дебет Кредит 1 Основные средства (ОС) 01 500 2 Амортизация ОС 02 26 3 Нематериальные активы (НМА) 04 100 4 Амортизация НМА 05 4 5 Запасы 10 460 6 НДС 19 16 7 Деньги в кассе 50 40 8 Средства на банковском счете 51 120 9 Уставной капитал 80 30 10 Резервный капитал 82 10 11 Нераспределенная прибыль 84 150 12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 275 13 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 85 14 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 300 15 Расчеты по налогам и сборам 68 16 16 Расчеты по соцстрахованию 69 90 17 Расчеты по оплате труда 70 250 18 Итого 1236 1236 При составлении баланса следует помнить, что:
- остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
- ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
- активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
Продолжение примера
На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».
Актив фирмы «Помидорка»:
Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015 АКТИВ I. Внеоборотные активы НМА сч04-05 1110 96 - ОС сч01-02 1150 474 - Итог I раздела 1110+1150 1100 570 - II. Оборотные активы Запасы сч10 1210 460 - НДС по приобретенным материальным ценностям сч19 1220 16 - Денежные средства и денежные эквиваленты сч50+51 1250 160 - Итог II раздела 1210+1220+1250 1200 636 БАЛАНС 1100+1200 1600 1206 Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.
Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов
Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».
Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:
Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставной капитал сч.80 1310 30 - Резервный капитал сч.82 1360 10 - Нераспределенная прибыль сч.84 1370 150 - Итог III раздела 1310+1360+1370 1300 190 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства сч.67 1410 300 - Итог IV раздела 1410 1400 300 - V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность сч.60+62+68+69+70 1520 716 - Итог V раздела 1520 1500 716 - БАЛАНС 1300+1400+1500 1700 1206 - Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц
Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.
Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.
Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.
Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям
Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
4. Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса - обзор ТОП-3 компаний
Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.
Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.
Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.
Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:
- демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
- дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
- широкий спектр услуг и возможностей;
- понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
- возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
- большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
- бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.
Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.
Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.
Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.
Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:
- сформировать Учетную политику;
- организовать бухучет любой сложности;
- провести полное или частичное восстановление учета;
- провести постановку налогового учета;
- организовать эффективный управленческий учет.
Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.
Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.
Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.
Услуги компании:
- расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
- ведение банковских и кассовых операций;
- составление и сдача отчетности;
- кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.
Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:
- экономия на оплату штатного бухгалтера;
- круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
- полная конфиденциальность.
Если вы передадите своей фирмы специалистам Абак БК, экономия на затраты по учету составит порядка 32%. Такой результат достигается благодаря тому, что заказчик оплачивает только фактически выполненную работу.
Бухгалтерский баланс – это отображение деятельности и финансового состояния организации, а также определение источников, послуживших для получения доходов. Посредством выведения итогов баланса, предприятие обозначает свою материально-экономическую ситуацию на дату формирования отчетности.
В 2018 году бухгалтерский баланс заполняется за 2017 год и сдается в ФНС до 2 апреля 2018 года включительно. Скачать заполненный образец баланса за 2017 год можно в excel ниже.
Используемая форма в 2018 году
Происходит сдача бухгалтерской отчетности предприятия ежегодно по форме 1, к ней идет отчет о доходах и потерях/финансовых результатах по форме 2, а также дополнительные приложения.
В состав приложений входят отчет об изменениях капитала по форме 3 и отчет о движении денежных средств по форме 4 плюс отчет об обозначенном использовании денег.
Если предприятие является представителем малого бизнеса, то отчетность по бухгалтерским данным сокращена – допустимо использовать упрощенные формы.
Важно: все бланки бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ № 66 от 2010 года, в последней ред. от 06.04.15.
Все сроки сдачи бухгалтерской документации для любой формы хозяйствования регламентированы НК РФ и Законом №402 ФЗ от 2011 года.
Сроки сдачи отчетной документации в 2018 году будут соответствовать срокам прошлых лет, за исключением отказа от использования стандартной схемы сдачи бухгалтерского баланса для:
- ИП и лиц с частной практикой;
- Иностранных дочерних предприятий, а также их представительств и образований.
Для всех без исключения юрлиц необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев со дня окончания предыдущего периода, то есть с 1 января нового года в местные органы ФНС и статистики. Изменить данный период могут только федеральные власти.
Срок сдачи:
В 2018 году последний день сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год приходится на 2 апреля 2018 года, так как официальный день 31.03 пришелся на субботу, что дает право перенести срок сдачи отчетных бланков на первый рабочий день.
Также существуют свои нюансы в сроках подачи баланса для различных ситуаций:
- При ликвидации необходимо сдать бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ;
- При реорганизации предприятия – в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ о приостановке деятельности присоединенного предприятия;
- Новообразования подают бухгалтерский баланс, как и остальные, если они были сформированы до 30 сентября, те которые позже формировались, сдают отчет в 2020 году;
- Религиозные организации освобождены от сдачи баланса.
Важно: в органы статистики заполненный бланк баланс сдают в идентичные сроки – до 2 апреля 2018 года.
Правила оформления в 2018 году
Данные в отчетность вносятся на последнее число декабря за отчетный год и два предшествующих. Сведения за последние 2 года можно изъять из ранее сданных балансов. При заполнении применяется округление до тысяч или миллионов рублей. Если нужно показать значение с минусом, то сумму заключают в круглые скобки.
Благодаря корректировке форм, заполнение баланса за 2017 год значительно упростилось:
Титульная страница бланка содержит следующие данные:
- Дата составления бухгалтерской отчетности;
- Реквизиты и название предприятия;
- Вид деятельности.
- В поле «Дата утверждения» нужно отобразить дату рассмотрения документа.
- Часть отчетности с размещенной таблицей содержит 5 разделов, для которых все сведения черпаются из оборотно-сальдовых ведомостей;
- В 2-х первых разделах указываются все средства по виду и составу, и имеют название активы;
- В последних 3-х указываются источники для получения активов – пассивы.
Важно: любая составляющая строка табличной части именуется статьей баланса, в правых вертикальных графах отображаются коды показателей и их суммы на начало-конец отчетного периода.
Все числовые значения формируются в тысячах или миллионах без десятичных обозначений.
Статьи баланса, не задействованные в истекшем периоде, учету не подлежат и отмечаются прочерками.
Последние строки в отделениях по активам и пассивам предназначены для выведения итогов, при этом суммы в активах и пассивах должны получиться идентичными.
Данные о материальных ценностях на забалансовых счетах предприятия должны указываться отдельной строкой.
К таким ценностям может относиться:
- Недвижимость, арендованная или полученная в лизинг;
- Материальные и нематериальные ценности, принятые на хранение или для временной эксплуатации.
По окончанию заполнения бланка бухгалтерской отчетности требуется поставить подпись руководителя или уполномоченного представителя и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на подачу отчетности в органы.
Образец заполнения активов за 2017 год
Активы – это все имущество, находящееся в собственности фирмы, они делятся на:
- Внеоборотные – находящиеся в использовании фирмы длительное время, более 12 месяцев. К ним имеют отношение – нематериальные и основные средства, долговременные вклады, строительство без законных оснований, материальные ценности, отложенные налоговые активы;
- Оборотные – это средства, задействованные в производстве, используются менее 12 месяцев и впоследствии переведутся в денежный эквивалент. К ним относятся – финансы компании, дебиторская задолженность короткого и длительного периода выплаты, кратковременные инвестиции, НДС на приобретенные материальные ценности.
В бухгалтерском балансе, составляемом по форме 1, каждая статья данного раздела формируется согласно таким сведениям:
Распределение данных по статьям в таблице
Номер строки баланса |
Краткое название | Пояснения по заполнению |
Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо) |
Оборотные активы баланса | |||
НМА | Стоимость НМА в остаточном значении | Сд. по счетам 04, 08.5 за вычетом Ск. сч.05 | |
Результаты исследований | Стоимость НИОКР | Сч.04 субсчет НИОКР | |
Поисковые активы | Траты на активы для поисковых работ по месторождениям нематериальные и материальные (например, оборудование, научные исследования) | – | |
ОС | Сд. по счетам 07, 08 (кроме 08.5), 01 за вычетом Ск. сч.02 | ||
Вложения в МЦ | Остаточный показатель стоимости по счету 03 | Счет 03 | |
Финансовые вложения | Денежные вливания сроком свыше 1 года | Сд. по счетам 58, 55 за вычетом Ск. по счетам 59, 63 | |
Отложенные налоговые активы | – | Сальдо счета 09 | |
Другие | Прочие активы долгосрочного обращения, не включенные в предшествующие строки | – | |
Внеоборотные активы баланса | |||
Запасы | Сумма всех оборотных запасов: МПЗ, товаров, продукции и пр. | Сд. по счетам 10, 15, 20, 21, 41, 44, 45, 97, 43, 23, 29, 28, 43, 42 за вычетом Ск. по счетам 14, 42 | |
НДС | Налог, предъявленный продавцами | Сд. счета 19 | |
Дебиторский долг | Долги дебиторов | Сд. по счетам 46, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 75, 68, 69 за вычетом Ск. по счету 63 | |
Фин.вложения | Краткосрочные денежные вливания | Сд. по сч.58 за вычетом Ск. по сч.59 и 63. | |
Деньги | Все средства денежного типа | Сд. по сч.50, 51, 52, 57, 55 | |
Другие | Все те активы оборотного типа, которые не обозначены выше |
В строке 1100 и 1200 считается суммарное значение всех активов по первому и второму подразделу, в строке 1600 – показывается общая сумма активов баланса, которая будет сравниваться с аналогичным показателем для пассивов из строки 1700.
Подробное заполнение пассивов
Пассивы – это противоположные активам сведения бухгалтерского баланса, данные источники, взяты извне для формирования активов. Складываются из капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Пассивы в бланке бухгалтерской отчетности занимают 3 раздела:
- Капитал и резервы – подытоживаются все собственные вложения, принадлежащие исключительно владельцам предприятия;
- Долгосрочные обязательства – указывается совокупность сумм всех занятых средств – любой вид кредитования, нуждающийся в длительном периоде погашения;
- Краткосрочные обязательства – к ним имеют отношение не выплаченные зарплаты, налоговые обязательства, прочие платежи, которые организация обязана выплатить за короткий период менее года.
Таблица пассивов баланса начинается с уставного капитала – вносятся данные с учредительных документов.
- Резервный капитал – указывается финансовый остаток от уставного капитала;
- Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – статья содержит сумму не примененных резервов и переходящих на будущий год;
- Доходы будущего финансового года – сумма денег, полученных в уходящем периоде, но принадлежащих будущим периодам;
- Прибыль – учитывается чистый доход, полученный в отчетном периоде от основной деятельности предприятия;
- Кредитная задолженность – вносится сумма всех задолженностей предприятия перед кредиторами.
Построчное оформление
Номер строки баланса | Краткое название | Пояснения по заполнению | Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо) |
Капитал и резервы баланса | |||
УК | Уставный, складочный капитал | Ск.80 | |
Выкупленные собственные акции | Акции компании, выкупленные у держателей этих акций | Сд.81 | |
Переоценка внеоборотных активов | Результаты переоценки ОС и НМА (отражается дооценка) | Ск. сч.83, относящееся к отражению переоценки | |
Добавочный капитал | Стоимость ОС в остаточном значении | Ск.83, кроме дооценки ОС и НМА | |
Резервный капитал | Указывается сформированный резерв, при наличии такового | Сд.82 | |
Прибыль/убыток | Поле бухгалтерского баланса заполняется после реформации. | Сальдо сч.84.
Если сальдо кредитовое, то это прибыль. Если сальдо дебетовое, то это убыток – показывается в круглых скобках. |
|
Долгосрочные обязательства баланса | |||
Заемные средства | Кредиты и займы со сроком покрытия менее 1 года. | Кредит сч. 67 | |
Отложенные налоговые обязательства | Налоговые обязательства отложенные | Кредит сч.77 | |
Оценочные обязательства | Обязательства оценочного типа со сроком более 1 года | Кредит сч.96 | |
Другие | Прочие обязательства долгосрочного типа | – | |
Краткосрочные обязательства баланса | |||
Заемные средства | Кредиты и займы со сроком покрытия более 1 года. | Ск. сч.66 | |
Кредиторские долги | Долги кредиторов | Ск. по счетам 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76 | |
Доходы будущих периодов | Доходы, относящиеся к будущим периодам | Ск. сч.98 | |
Оценочные обязательства | Обязательства сроком менее 1 года оценочного типа | Кредит сч.96 | |
Другие | Прочие обязательства краткосрочного типа |
Каждый бухгалтерский баланс обязателен к формированию по итогам год для тех предприятий, которые указаны в законодательных актах. Баланс форма 1 нужно сопроводить пояснительной запиской, которая с 2012 года называется «пояснением» к бухгалтерскому балансу и содержит дополняющие данные к основным, указанным в балансе.
На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета , который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка "в том числе" . Так, например, как можно увидеть ниже, понятие "запасы", включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса - это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки "в том числе", необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.
АКТИВ | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Нематериальные активы | 04 - 05 |
Результаты исследований и разработок | |
Основные средства | 01 - 02, 07, 08 |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 |
Финансовые вложения | 58, 59 |
Отложенные налоговые активы | |
Прочие внеоборотные активы | |
Итого по разделу I | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Запасы | |
в том числе: | |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 10, 15, 16 |
Животные на выращивании и откорме | 11 |
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 20, 21, 23, 29, 44, |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 41, 42, 43 |
Товары отгруженные | 45 |
Расходы будущих периодов | 97 |
Прочие запасы и затраты | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 |
Дебиторская задолженность | |
в том числе: | |
Покупатели и заказчики | 62, 76, 63 |
Векселя к получению | 62, 76 |
Задолженность дочерних и зависимых обществ | 58, 60, 62, 75, 76 |
Авансы выданные | 60 |
Прочие дебиторы | |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 58, 59 |
Денежные средства и денежные эквиваленты | |
в том числе: | |
Касса | 50 |
расчетные счета | 51 |
валютные счета | 52 |
прочие денежные средства | 55, 57 |
Прочие оборотные активы | |
Итого по разделу II | |
БАЛАНС | |
ПАССИВ | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров? | 81 |
Переоценка внеоборотных активов | |
Добавочный капитал (без переоценки) | 83 |
Резервный капитал | 82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 |
Итого по разделу III | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
Заемные средства | 67 |
Отложенные налоговые обязательства | |
Оценочные обязательства | |
Прочие обязательства | |
Итого по разделу IV | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
Заемные средства | 66 |
Кредиторская задолженность | |
в том числе: | |
Поставщики и подрядчики | 60, 76 |
Задолженность перед персоналом организации | 70 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 69 |
Задолженность перед бюджетом | 68 |
Авансы полученные | 62, 76 |
Прочие кредиторы | |
Доходы будущих периодов | 98 |
Оценочные обязательства | |
Прочие обязательства | 75, 96 |
Итого по разделу V | |
БАЛАНС |
Бухгалтерский баланс компании представляет собой одну из пяти форм бухгалтерской отчетности (форма № 1). Он составляется на определенную отчетную дату и содержит информацию о величине активов и пассивов организации, выраженную в денежном эквиваленте. Многие предприятия заполняют сроки баланса в тысячах рублей без десятичных знаков. Крупные компании отражают информацию в миллионах рублей без десятичных знаков.
Бухгалтерский баланс представляет интерес не только для налоговых органов и отделов государственной статистики, но также и для самой компании, в частности руководства и служащих аналитического отдела. На основе данных, содержащихся в нем (величина запасов, резервов, капитала, финансовых вложений, задолженности и прочее) осуществляется краткосрочное и долгосрочное финансово-экономическое планирование.
Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.
В активе баланса содержатся сведения о ресурсах, имеющихся в распоряжении организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:
- внеоборотные активы (первый раздел);
- оборотные активы (второй раздел).
Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:
- капитал и резервы (третий раздел);
- долгосрочные обязательства (четвертый раздел);
- краткосрочные обязательства (пятый раздел).
Основные правила составления
Типовая форма баланса утверждена приказом Министерства финансов РФ N 66н, изданном 02.07.2010 года. К данному приказу выпущена редакция N 124н от 05.10.2011 года. Эта форма стала применяться с момента сдачи годовой отчетности за 2011 год.
Законодательство предоставляет право компаниям самостоятельно разработать удобную для них форму баланса, сохранив все разделы, позволяющие наиболее полно раскрыть информацию о финансовом состоянии предприятия. При этом коды строк групп статей, всех разделов, а также итоговых строк должны совпадать в кодами, предусмотренными типовой формой баланса.
В процессе составления баланса бухгалтер должен придерживаться строгих правил. В том числе:
- итоги актива и пассива должны быть равны между собой;
- данные на начало календарного года, отраженные в балансе, должны полностью соответствовать данным на конец предшествующего года;
- данные бухгалтерского учета должны отражаться в развернутом виде, не допускается зачет между любыми статьями актива и пассива;
- информация, отраженная в статьях бухгалтерского баланса, должна иметь подтверждение в виде соответствующей документации (например, инвентаризационные ведомости, акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, документы по формированию резервов).
Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей , характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.
Показатели, отражаемые в , свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц , квартал , год .
Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам :
- налоговой инспекции;
- статистическим государственным органам;
- акционерам.
Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.
По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.
Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1 , которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.
Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям :
- По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
- По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
- По учету регулирующих статей.
- В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
- Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
- Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.
Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.
Правила и техники составления
При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила :
- Формирование баланса на 31 декабря.
- Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
- Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
- Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
- Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
- По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
- Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.
Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.
Имеются некоторые важные нюансы , которые необходимо учесть при оформлении документа:
- показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
- у всех сведений должно быть подтверждение.
Как заполнять постатейно и по строкам
Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и . Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела :
- капитал и резервы компании;
- ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
- краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).
Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов : 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.
Начинаются все коды с «1» . Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.
В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.
Пример заполнения на 2018 год
Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.
Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.
Кодировка | Дебетовое | Сумма, тыс. руб. |
---|---|---|
1110 | Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 | 3200 |
1120 | Дт сч. 04 | - |
1130 | Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА | - |
1140 | Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА | - |
1150 | Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) | 2785868 |
1160 | Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям) | - |
1170 | Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) | 413563 |
1180 | Дт сч. 09 | 19712 |
1190 | Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 1082222 |
1110 | Суммирование всех строчек | 4304565 |
Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.
Кодировка | Показатель/порядок расчета, пояснения | |
---|---|---|
1210 | Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 - Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 5888095 |
1220 | Дт сч. 19 | 3632 |
1230 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 | 378790 |
1240 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 | 1059000 |
1250 | Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам | 5463 |
1260 | Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 87785 |
1200 | Суммирование всех строчек | 7422765 |
1600 | Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) | 11727330 |
Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.
Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
---|---|---|
1310 | Кт сч. 80 | 9767 |
1320 | Дт сч. 08 | - |
1340 | Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) | 18226 |
1350 | Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340) | - |
1360 | Кт сч. 82 | 488 |
1370 | Кт. сч. 84 | 1019779 |
1300 | Суммирование всех строчек | 10348260 |
Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.
Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
---|---|---|
1410 | Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года) | - |
1420 | Кт сч. 77 | 262767 |
1430 | Кт сч. 96 | - |
1450 | Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела | - |
1400 | Суммирование всех строчек | 262767 |
Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.
Кодировка | Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
---|---|---|
1510 | Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) | 100000 |
1520 | Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 | 904685 |
1530 | Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98 | - |
1540 | Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) | 111618 |
1550 | Иная задолженность с кратким сроком погашения | - |
1500 | Общий результат всех строчек | 1116303 |
1700 | Суммирование итогов всех разделов пассива | 11727330 |
После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:
все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;
все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..
Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.
- Как заполняется налоговая декларация по земельному налогу?
- Организация учета труда и заработной платы на предприятии Ведение заработной платы в бухгалтерии
- Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС
- Процедура и очередность взыскания долга по решению суда, полномочия приставов Судебные приставы взыскание по исполнительному листу